Вашему вниманию предлагается список крупнейших банков России, прошедших аудит по международным стандартам по состоянию на 1 января 1997 года. Список составлен на основе финансовой отчетности банков, соответствующей международным стандартам бухгалтерского учета.
Если Ваш банк проходил аудит по международным стандартам за 1996 год и отсутствует в этом списке, но желает в нем находиться, то ему следует связаться с нами и предоставить соответствующие данные.
Теперь несколько слов о том, как составлялся этот список. Если банк проходил аудит по международным стандартам (в данном конкретном случае за 1996 год), и в результате составлен баланс по международным стандартам, то на основе этих балансов рассчитываются показатели, представленные в таблице, большинство из которых соответствует Международным Стандартам бухгалтерского учета. Смысл этих показателей очевиден из названия. Все они рассчитаны на основе финансовой отчетности банка, заверенной независимым аудитором. Ответственность за достоверность финансовой отчетности банка, на базе которой рассчитывались показатели, несет сам банк, предоставивший нам информацию.
Обращаем Ваше внимание на то, что этот продукт не является рейтингом или иным списком, увязывающим местонахождение (или отстутствие) банка в этом списке с надежностью или ненадежностью банка. Можно сказать даже более конкретно, что несколько банков из этого списка находятся сейчас в довольно затруднительном положении. Кто-то из этих банков испытывал трудности уже в момент проведения аудита, а кто-то попал в трудное положение недавно. Мы не считаем себя вправе публично называть эти банки, в надежде, что их трудности являются временными. Кроме того, внимательный читатель самостоятельно сможет выделить некоторые проблемные банки, анализируя показатели, представленные в таблице. Поэтому данный список следует рассматривать исключительно как информационный материал, подготовленный на основе данных, подтвержденных независимыми и авторитетными аудиторскими организациями. Предполагается, что основные пользователи этого продукта находятся за пределами России.
Необходимо отметить, что предлагаемую Вашему вниманию таблицу показателей можно использовать с определенной долей осторожности, особенно в части сравнения каких-то позиций у разных банков. Для того чтобы корректно использовать и сравнивать какие-то показатели разных банков, необходимо иметь полный комплект финансовой отчетности со всеми приложениями и примечаниями (в которых может находиться весьма существенная информация).
Существенной оговоркой является также и то, что почти все российские банки ведут бухгалтерский учет в соответствии с российскими, а не международными стандартами, поэтому финансовая отчетность, на базе которой составлялись таблицы, готовилась при непосредственном участии аудиторов.
Впервые мы предприняли попытку составить такой список (на базе отчетности по международным стандартам) на основе данных за 1995 год. На момент составления предыдущего списка во всей России было менее 40 банков, прошедших аудит по международным стандартам. На момент составления списка за 1996 год таких банков уже более 80. На наш взгляд, этот факт объясняется несколькими причинами. Среди основных можно назвать дальнейшую интеграцию российской экономики в мировую. Регионы и банки все чаще выпускают еврооблигации и другие, размещаемые на мировом рынке, ценные бумаги, получают международные кредитные рейтинги. Возникает необходимость со стороны участников рынка в предоставлении информации о себе в формате, понятном западным инвесторам. Большое значение таже имел выход правительственного постановления о "критериях отбора уполномоченных банков и банков-агентов в 1997 году". К сожалению, приходится констатировать тот факт, что это постановление окончательно подтвердило проигрыш отечественными аудиторами российского рынка оказания аудиторских услуг.
Необходимо заметить, что в этом списке присутствуют только банки, проходившие аудит по международным стандартам только у аудиторов из "Большой Шестерки". Нам было прислано несколько экземпляров отчетности, заверенной иными аудиторскими фирмами, но они не были включены в список этого года. На то были принципиально отличающися причины. В одном случае отчетность было очень трудно (а скорее - невозможно) адаптировать к стандартному виду. В другом случае было сказано, что аудит проводился "в соответствии с общепринятыми стандартами"("generally accepted auditing standards"). Что именно подразумевалось под "общепринятыми стандартами" и где именно эти стандарты приняты, из отчетности было не очень понятно, из-за чего отчетность не рассматривалась. В этот раз к нам была прислана и финансовая отчетность, составленная по международным стандартам российской аудиторской фирмой. Она была нами внимательно рассмотрена и проанализированиа, после чего было принято решение не включать эти данные в список. Для этого были весьма веские причины. Характерным отличием банковских балансов, составленных по международным стандартам, от балансов по российским стандартам - это гораздо меньшая величина строки "Итого". Объяснение этому довольно простое - сальдируются очень многие счета - в первую очередь межфилиальные обороты и иные "счета двойного счета". Но обычно сальдируются и еще некоторые величины, которые нельзя получить, имея только баланс по счетам второго порядка (по российским стандартам) и значение "Итого" оказывется еще меньшей величиной. В рассматриваемой же отчетности (заверенной российской аудиторской фирмой) нам удалось выйти на значение "Суммы активов" имея только баланс по счетам второго порядка (по российским стандартам). Ввиду того, что такая отчетность (заверенная российской аудиторской фирмой) была в одном экземпляре, и нельзя было навести статистику о методах работы этой фирмы, мы также решили не использовать данные из этой финансовой отчетности. Мы сейчас изучаем возможность в дальнейшем использовать отчетность, заверенную аудиторами не только из "Большой Шестерки".
Считаем нужным отметить, что некоторые банки, которые прошли международный аудит за 1995 год, за 1996 год такой аудит не прошли. Произошло это по разным причинам - кто-то попал в трудное финансовое положение, а кто-то счел это ненужным для себя. Некоторые банки претендовали на участие в ряде проектов и программ, для чего, собственно им и была нужна отчетность по международным стандартам. После неудачной попытки стать участником таких проектов, ряд банков отказался от составления отчетности по международным стандартам.
Необходимо заметить, что в процессе сбора информации, мы столкнулись и с довольно интересной ситуацией, когда банк прошел аудит по международным стандартам и получил баланс по международным стандартам, который смотрится довольно неплохо (по сравнению с результатами их коллег), но из-за того, что "Сумма активов" в балансе по международным стандартам оказалась значительно меньше, чем по российским стандартам, эта финансовая отчетность оказалась засекреченной для широкой общественности! В результате, банк отказался предоставить нам данные для участия в этом списке. Что же - это его право, а нам остается только посоветовать ему в дальнейшем меньше кричать о собственных успехах и величине, на основе некорректных данных - меньше будет проблем с раскрытием информации (более корректной) о реальном положении дел!
Считаем также своим долгом, выразить благодарность компании ERNST & YOUNG (CIS) LIMITED за помощь в подготовке этого выпуска.
Теперь несколько слов о данных, представленных в таблицах.
В таблице 1 приведены банки и аудиторы, проводившие проверку банков за 1996 год. Банки приведены в алфавитном порядке.
В таблице 2 приведены банки и их основные финансовые показатели, рассчитанные на основе финансовой отчетности за 1996 год. Данные приведены в миллиардах неденоминированных рублей (миллионах долларов США). Банки упорядочены по показателю "Сумма активов".
Несколько слов о показателях, представленных в таблице 2. Мы имели исходные данные по разным банкам, номинированные в разных валютах. Если мы имели исходные данные в российских рублях, то для английского варианта, мы эти данные пересчитывали в доллары США по официальному курсу Центрального Банка России. Если мы имели исходные балансы в долларах США, то для русского варианта, мы также пересчитывали их в российские рубли по официальному курсу Центрального Банка России. Официальный курс, применяемый для пересчета равен 5560 российских рублей за 1 доллар США. Мы отдаем себе ясный отчет, что вариант финансовой отчетности, составленный в российских рублях, может отличаться от варианта, составленного в долларах США не только делением или умножением на официальный курс. Если в результате применения этой методики по какому-либо банку возникают существенные искажения, то мы готовы внести (а по ряду банков уже внесли!) изменения в вариант, полученный простым пересчетом, исправления, на основе оригинальной финансовой отчетности, составленной в соответствующей валюте.
Несколько замечаний о методике расчета показателей. В случае если в исходном балансе выделена статья "Драгоценные металлы", то она включена в показатель "Касса, средства в Центральном Банке и краткосрочные средства". Показатель "Ценные бумаги для перепродажи" у большинства российских банков включает в себя преимущественно вложения в государственные долговые обязательства Правительства России (хотя это утверждение верно не для всех банков). Если в исходном балансе была выделена статья "Кредиты дочерним предприятиям", то она не включалась в показатель "Ссуды и авансовые платежи клиентам". Если в заемных средствах была выделена статья "Эмитированные долговые обязательства", то она не включалась ни в "Средства, привлеченные от банков", ни в "Средства, привлеченные от клиентов". Если у банка показатель "Итого по капиталу и резервам" равен или меньше показателя "Акционерный капитал или уставный фонд", то это не ошибка, а чаще всего означает, что банк или имеет у себя на руках часть своих акций или по итогам работы у него убыток. У некоторых банков не приведены значения 1-2 показателей - это связано с тем, что в исходном балансе либо отсутствуют статьи, необходимые для проведения расчетов, либо они консолидированы с другими статьями.
Наши контактные телефоны: (095) 150-9246, 156-9053, 156-9082, 156-9065
Как стать нашим клиентом.
E-mail: webmaster@rating.ru
Андрей Захаров
Copyright © 1998 IC Rating.